從今日起，銷售和進(jìn)口化肥將統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。這無疑是化肥行業(yè)的一件大事。然而，業(yè)內(nèi)人士表示，復(fù)征增值稅對(duì)行業(yè)長期成本沒有明顯影響，只是會(huì)在復(fù)征起始節(jié)點(diǎn)前后，由于緩沖期不確定和企業(yè)調(diào)整速度不同，對(duì)局部市場產(chǎn)生影響。也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，增值稅復(fù)征意味著化肥產(chǎn)品市場化邁出實(shí)質(zhì)步伐，一定程度上有助于淘汰行業(yè)落后產(chǎn)能。
成本增幅多在1%～3.5%
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
按照《關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》，從免征增值稅改為征收增值稅，只有按售價(jià)13%計(jì)算的增值稅額的一小部分轉(zhuǎn)嫁到肥料含稅售價(jià)中。對(duì)于一般納稅人來說，應(yīng)交增值稅額是銷項(xiàng)稅減去原料、設(shè)備、運(yùn)輸費(fèi)用等價(jià)款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。尿素企業(yè)可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)還包括電、催化劑等動(dòng)力、原料、輔料投入，以及設(shè)備投入等，購進(jìn)生產(chǎn)資料內(nèi)含的17%進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣。
有業(yè)內(nèi)人士做過類似核算，雖然每家企業(yè)的原料成本、固定資產(chǎn)投入、在建項(xiàng)目情況各異，但在行業(yè)平均水平上，抵扣后尿素企業(yè)的生產(chǎn)成本增幅多數(shù)在1%～3.5%。
至于無法抵扣的稅費(fèi)成本由誰承擔(dān)，一位化肥貿(mào)易企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，恢復(fù)征收增值稅后，化肥企業(yè)的產(chǎn)銷成本會(huì)增加，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，價(jià)格是否會(huì)隨著成本增加而上揚(yáng)，還要取決于市場能否接受。最可能的情況是，成本被分?jǐn)偟缴a(chǎn)、流通和消費(fèi)者各環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的影響都不會(huì)太大。
不過，有觀點(diǎn)認(rèn)為，不排除在起征日前后會(huì)對(duì)局部市場產(chǎn)生影響，廠家、貿(mào)易商有可能會(huì)借成本增加上調(diào)銷售價(jià)格。
短期將帶來一定利空
根據(jù)《通知》，9月1日起進(jìn)項(xiàng)稅才能抵扣，也就是說在此之前企業(yè)的庫存若在增值稅開征后銷售，將不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，需要另外繳納增值稅。對(duì)于有貨物庫存卻又缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)和貿(mào)易商，如果庫存過多或無法消化，一旦開始征稅，會(huì)面臨成本增加問題。
業(yè)內(nèi)人士多認(rèn)為，增值稅復(fù)征的緩沖期內(nèi)，前期已有庫存的處理情況才是主要的關(guān)注點(diǎn)。因此，此前各環(huán)節(jié)的一致行動(dòng)就是降低庫存。降低庫存的方式不是停產(chǎn)，而是設(shè)法把庫存向下游轉(zhuǎn)移。但只有把庫存轉(zhuǎn)移到小規(guī)模納稅人或者消費(fèi)者，才能避免沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致主要的接貨渠道集中在小規(guī)模納稅人群體，出口貿(mào)易商和大型流通企業(yè)均不敢輕易囤貨。而這也對(duì)化肥市場帶來一定影響：
一是化肥集港停滯。貿(mào)易商加快前期集港貨源的清理，這將增加港口甩貨壓力。而集港出口是國內(nèi)化肥企業(yè)化解產(chǎn)能過剩的重要手段，集港減緩意味著加劇國內(nèi)市場過剩風(fēng)險(xiǎn)。
二是清庫存可能導(dǎo)致先跌后漲。在增值稅開征前，單質(zhì)元素生產(chǎn)企業(yè)重點(diǎn)是降低產(chǎn)品的庫存，而復(fù)合肥生產(chǎn)企業(yè)不僅要降低產(chǎn)品庫存，還要降低原料庫存。這或?qū)?dǎo)致9月1日前企業(yè)降價(jià)甩貨，而9月1日后，市場供應(yīng)不足，價(jià)格再次上調(diào)。
長期利于行業(yè)發(fā)展
對(duì)于增值稅復(fù)征的長遠(yuǎn)影響，業(yè)內(nèi)有以下幾種觀點(diǎn)：一是化肥市場化邁出實(shí)質(zhì)步伐;二是可以在一定程度上減少化肥市場的不規(guī)范操作;三是有助于淘汰落后產(chǎn)能。
企業(yè)人士分析認(rèn)為，從近兩年相繼取消電價(jià)、運(yùn)輸?shù)然蕛?yōu)惠政策的戰(zhàn)略部署來看，國家是在用政策手段推動(dòng)化肥市場化。增值稅復(fù)征會(huì)促使化肥市場化邁出實(shí)質(zhì)步伐，將有助于淘汰落后產(chǎn)能。雖然從表面上看，由于成本增加帶來的化肥漲價(jià)會(huì)傳導(dǎo)至農(nóng)民身上，但反過來也會(huì)引導(dǎo)農(nóng)民減少化肥施用量，從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
對(duì)于尿素、磷肥、復(fù)合肥等生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商來說，復(fù)征增值稅后，一般納稅人原來計(jì)入成本的煤、電、硫黃、氨、磷礦石等原料購進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，可以從成本中剝離出來，用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。已經(jīng)實(shí)施“營改增”的運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備購進(jìn)價(jià)款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅，以及即將啟動(dòng)的房地產(chǎn)“營改增”之后再建立的廠房，都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，長期來看，復(fù)征增值稅對(duì)行業(yè)影響不大。
經(jīng)銷商應(yīng)管好庫存規(guī)范發(fā)票
增值稅重啟可以視為化肥市場化改革的一個(gè)里程碑，對(duì)于這一變化，下游經(jīng)銷商該如何應(yīng)對(duì)?
增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)自然都在覆蓋范圍內(nèi)，但在流通領(lǐng)域哪些從業(yè)者將繳納增值稅這一問題，在細(xì)則出臺(tái)前尚不明確�；谠鲋刀惖囊话阍瓌t，并結(jié)合農(nóng)資流通行業(yè)具體情形進(jìn)行推測。
增值稅的征收對(duì)象主要包括兩類：一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。在農(nóng)資流通領(lǐng)域，小規(guī)模納稅人主要集中于中小經(jīng)銷商，但其中究竟哪些屬于應(yīng)繳之列尚需具體分析。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。以此規(guī)定考量，農(nóng)資流通行業(yè)幾乎所有的一級(jí)商和相當(dāng)比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場價(jià)格，一個(gè)零售商一年銷售復(fù)合肥在150噸以上，月銷售額就會(huì)超過3萬元，因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然，比零售商銷量大得多的經(jīng)銷商更是在此次政策波及的范圍內(nèi)。
因此，經(jīng)銷商有必要從兩個(gè)方面入手做好應(yīng)對(duì)。
一是庫存管理。增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)可能會(huì)醞釀適度調(diào)價(jià)，因而對(duì)市場價(jià)格構(gòu)成一定支撐。因此，中小經(jīng)銷商可以適當(dāng)增加庫存，以應(yīng)對(duì)后期可能的價(jià)格上調(diào)。
二是發(fā)票管理。中小經(jīng)銷商之間的業(yè)務(wù)往來在發(fā)票管理上常常不規(guī)范，對(duì)于那些將來有可能納入增值稅繳納范圍的經(jīng)銷商和零售商，當(dāng)務(wù)之急是要盡快將前期積壓的銷售發(fā)票開出，以避免政策實(shí)行后，這部分本應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠的貨物被征稅，增加不必要的成本支出。此外，有必要提醒經(jīng)銷商的是，增值稅重征后，今后在業(yè)務(wù)往來時(shí)必須向上游供應(yīng)商索要正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，用以沖抵繳納的稅款。
農(nóng)民負(fù)擔(dān)不會(huì)加重
增值稅本質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅，在原材料、加工、運(yùn)輸、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，理論上最終會(huì)被加到產(chǎn)品售價(jià)中而層層轉(zhuǎn)移，買單的是最后的消費(fèi)者——農(nóng)民。因此問題就來了，化肥增值稅恢復(fù)征收，會(huì)不會(huì)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)?這可從兩方面來分析。
其一，增加的稅收能不能順利轉(zhuǎn)移到消費(fèi)環(huán)節(jié)，取決于供需狀況和下游消費(fèi)者的購買力。目前，化肥產(chǎn)能過剩已是不爭的事實(shí)，同時(shí)今年農(nóng)產(chǎn)品(000061股吧)價(jià)格普遍低迷，農(nóng)民購買力削弱。在這樣的背景下，生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商要想將增加的稅收全部轉(zhuǎn)移是不現(xiàn)實(shí)的，增值稅重啟不會(huì)帶來市場行情大漲。甚至恰恰相反，新的政策會(huì)引發(fā)行業(yè)內(nèi)部更激烈的競爭，價(jià)格戰(zhàn)還有可能在一定程度上升級(jí)。
其二，對(duì)農(nóng)民而言，承擔(dān)一定比例的增值稅也是可想而知的。從長遠(yuǎn)看，增值稅復(fù)征確實(shí)會(huì)對(duì)農(nóng)民造成一定程度的壓力，但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例，價(jià)格上漲大約在20～30元/噸，加上流通環(huán)節(jié)的課稅，總計(jì)可能也不超過50元。同時(shí)，從制度層面看，國家增加的稅收收入，最后一定會(huì)通過直補(bǔ)的形式返還農(nóng)戶。
化肥增值稅無疑將使每噸尿素出廠價(jià)提高40~50元，長遠(yuǎn)來看對(duì)企業(yè)不利。但是，征收化肥增值稅對(duì)尿素產(chǎn)業(yè)來說也有好的一面，因?yàn)榻鼛啄昴蛩禺a(chǎn)能嚴(yán)重過剩，市場競爭激烈，許多尿素廠家為了提高市場競爭力競相降低成本，致使價(jià)格下滑，所以征收化肥增值稅對(duì)支撐市場價(jià)格將起到積極作用。
政策出臺(tái)對(duì)復(fù)合肥、磷肥企業(yè)影響較小，因?yàn)檫@些大型企業(yè)每年對(duì)稅收增加都有一定預(yù)算。因?yàn)檎呒?xì)則還不明晰，增值稅征收對(duì)化肥企業(yè)的長遠(yuǎn)影響暫時(shí)不好判斷。
短期看，突然征收增值稅可能會(huì)造成肥企庫存加大，企業(yè)成本提高。但從長遠(yuǎn)來看，政策既然出了，所有企業(yè)都面臨一樣的問題便不再是問題，況且增值稅的部分也會(huì)開增值稅發(fā)票。
政策層面征收增值稅，企業(yè)不接受也得接受，當(dāng)前征收細(xì)則還未公布�？偟膩碚f，征收增值稅后，化肥產(chǎn)品成本增加，但在當(dāng)前的市場環(huán)境下，價(jià)格是否隨著上揚(yáng)還不一定。成本增加后，市場能接受還好，市場接受不了，還得靠廠家和流通環(huán)節(jié)來承擔(dān)。出口也一樣，外商能接受還好，外商接受不了，歸根結(jié)底還是廠家承擔(dān)。
增值稅征收后，無論是國產(chǎn)鉀肥還是進(jìn)口鉀肥，成本都會(huì)增加。但對(duì)國產(chǎn)鉀肥的影響會(huì)小于進(jìn)口鉀肥，因?yàn)閲a(chǎn)鉀肥在生產(chǎn)過程中部分環(huán)節(jié)已經(jīng)征收了稅收，會(huì)對(duì)產(chǎn)品增值稅增收有一定的抵扣。
以前的優(yōu)惠政策一定程度上加劇了行業(yè)產(chǎn)能的過剩，恢復(fù)征收化肥增值稅是化肥市場化改革的需要�；謴�(fù)增值稅后，化肥產(chǎn)品成本高了，但是國家可以將稅收補(bǔ)貼給農(nóng)民，引導(dǎo)企業(yè)做好農(nóng)化服務(wù)。
優(yōu)惠電價(jià)導(dǎo)致企業(yè)不愿在節(jié)能減排、降低能耗上下功夫，鐵路運(yùn)價(jià)優(yōu)惠導(dǎo)致全國產(chǎn)業(yè)布局不合理，增值稅優(yōu)惠導(dǎo)致化肥企業(yè)稅負(fù)不公平，不規(guī)范的企業(yè)賬面利潤極低。市場經(jīng)濟(jì)需要自由競爭，不要保護(hù)不要限制。
政策的不透明和出臺(tái)政策的隨意性這兩個(gè)問題得不到解決，真正的市場經(jīng)濟(jì)是建立不起來的。實(shí)際上，就國家而言，需要做的事是規(guī)范市場行為，保障市場公平競爭，其他的交給企業(yè)和市場去做，用不著今天出一個(gè)政策，明天去扶持一個(gè)行業(yè)，看上去忙得很，但大多數(shù)是勞而無功的。
